2025年初级会计职称辅导招生方案 2022年小微企业所得税优惠申报
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，自2021年1月1日至2022年12月31日，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （实际税负2.5%）
对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，自2019年1月1日至2021年12月31日，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；自2022年1月1日至2024年12月31日，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 （实际税负5%）
查账征收企业季度预缴填报案例
A企业为查账征收企业，2022年第一季度季初从业人数210人、季末从业人数230人；季初资产总额3300万元、季末资产总额3500万元，营业收入为400万元，营业成本为150万元，利润总额为200万元，非从事国家限制和禁止行业，符合小型微利企业条件，假设其他情况暂不考虑。
1、填报“优惠及附报事项有关信息”
填报第一季度至税款所属季度各季度的季初、季末、季度平均从业人员的数量及资产总额的金额。
季度中间开业的纳税人，填报开业季度至税款所属季度各季度的季初、季末的数据，其中开业季度“季初”填报开业时的数据。
季度中间停止经营的纳税人，填报第一季度至停止经营季度各季度的季初、季末的数据，其中停止经营季度“季末”填报停止经营时的数据。
“季度平均值”填报截至本税款所属期末的季度平均值。
勾选是否从事行业为国家限制和禁止行业，根据前述标准判断符合享受小型微利优惠条件的，“小型微利企业”栏次勾选“是”。
2、实际应纳所得税额计算。
A企业经过判断符合小型微利企业条件。2022年第1季度预缴企业所得税时，纳税所得额为200万元，那么A企业实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+（200-100）×25%×20%=2.5+5=7.5万元。
3、申报表填写。
在A200000主表第1行“营业收入”处填写400万元，第2行“营业成本”处填写150万元，第3行“利润总额”处填写200万元，根据《企业所得税申报事项目录》，在第13.1行选择填报“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”项目，填写本年累计减免金额42.5万元，该金额同时反映在第13行“减免所得税额”。
（小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。）
简单概括：年应纳税所得额不超过100万元的部分，企业所得税的征收率是2.5%；年应纳税所得额100-300万元的部分，2021年企业所得税的征收率是10%，2022年-2024年企业所得税的征收率是5%；
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