2025年初级会计职称辅导招生方案 增值税小规模纳税人除销售不动产以外，季度销售额超过了45万，应全额申报缴纳增值税
由于《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，可继续减按1%征收率征收增值税。
在办理增值税纳税申报时，应当将不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第3行“其他增值税发票不含税销售额”和第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次中，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第18行“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。
举例：B企业为增值税小规模纳税人，按季度申报，2021年4-6月共开具1%增值税普通发票价税合计505000元。
分析：B公司2季度增值税不含税销售额为500000元（505000/(1+1%)），超过季度销售额450000元，应全额缴纳增值税政策。但可适用减按1%征收率征收增值税，因此本期应纳税额减征额应为10000元(500000×2%)，应纳税额为5000元（500000*1%）。
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