根据《中华人民共和国增值税法》及实施条例，结合财政部、国家税务总局最新政策，现整理2026年1月1日起施行的增值税率表如下：
| 增值税税率表（2026年1月1日起施行） |
| 税率类型 |
税率/征收率 |
适用范围及特殊规定 |
| 一般计税方法 |
13% |
销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物（除特殊规定外） |
| 9% |
销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务；销售不动产、转让土地使用权；销售或进口农产品、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品、饲料、化肥、农药、农机、农膜等 |
| 6% |
销售增值电信服务、金融服务、现代服务（如信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等）；销售无形资产（除特殊规定外） |
| 0% |
出口货物；境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产（如研发服务、设计服务、国际运输服务等） |
| 简易计税方法 |
3% |
小规模纳税人常规应税行为；一般纳税人选择简易计税的特定项目（如销售或出租2016年4月30日前取得的不动产、土地使用权等）；个人销售购买不足2年的住房 |
| 免征 |
个人销售购买2年以上（含2年）的住房；小规模纳税人销售额未达起征点（具体标准由国务院规定）；农业生产者销售自产农产品；医疗机构提供医疗服务；古旧图书、自然人销售自己使用过的物品；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品、残疾人个人提供的服务；托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务、婚姻介绍服务、殡葬服务等 |
关键政策说明
税率适用规则：纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率的，应当分别核算销售额；未分别核算的，从高适用税率。
简易计税征收率：自2026年1月1日起，小规模纳税人及一般纳税人选择简易计税的项目统一适用3%征收率（原5%征收率项目如个人销售不足2年住房已调整为3%）。但 5% 征收率是否保留待后续明确。
出口与跨境服务：出口货物及跨境销售特定服务、无形资产实行零税率，支持外贸与“一带一路”建设。
税收优惠管理：纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算销售额；未单独核算的，不得享受税收优惠。
2026增值税法新政常见问题
借款利息发票进项税额能否抵扣？
答：不可以。《增值税法实施条例 》草案已明确，贷款服务对应的进项税额不得抵扣。
《增值税法实施条例 》第二十条 纳税人购进贷款服务，及其向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。
5%征收率是否继续保留？
答：大概率取消。销售不动产、房地产开发、人力资源外包、劳务派遣等原适用5%税率的行业，因《增值税法》仅规定3%简易征收税率，5%征收率很可能降至3%。
政策分析：按照税收法定原则，下位法无权调整税率。因此5%征收率可能并入3%，具体需等待实施细则明确。影响提示： "差额征税"方式也将随之调整。
小规模纳税人500万元销售额界定标准是否有变？
答：有重要变化。《增值税法》第九条规定：年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。核心变化： 超过标准的当期起，直接按照一般计税方法计算缴纳增值税。政策原文：
《增值税法实施条例（草案）》第三十八条：单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记，并自超过标准的当期起按照一般计税方法计算缴纳增值税。
计算口径：周期：连续不超过12个月或4个季度包含范围：纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额特殊规定：有扣除项目的按未扣除前计算；偶然发生的无形资产转让、不动产转让不计入以上【计算口径】属于现行有效规定，且大概率将继续适用新规，但需等待细则确认。：
旧规：固定资产、无形资产、不动产混用于一般计税项目和免税项目，进项税额可全额抵扣。
新规：资产价值≤500万元的，维持全额抵扣；资产价值＞500万元的，先全额抵扣，再按折旧/摊销年限分期转出不得抵扣部分。
《增值税法实施条例》第二十五条 一般纳税人取得的固定资产、无形资产或者不动产（以下统称长期资产），既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税交易、集体福利或者个人消费（以下统称五类不允许抵扣项目）的，属于用作混合用途的长期资产，对应的进项税额依照增值税法和下列规定处理：
（一）原值不超过500万元的单项长期资产，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣；
（二）原值超过500万元的单项长期资产，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。
案例：购入1000万办公楼（30%面积作员工宿舍），每年按宿舍面积占比×折旧额转出进项税
✅操作提示：
无偿提供服务无需视同销售（变化最大）
旧规：企业间无偿借款、无偿房屋租赁，需要视同销售，哪怕是集团内部，没做公示就会被追征增值税，税款动辄几十万！
新规：删除”无偿提供服务视同销售“的条款；
问：是不是无偿提供服务都不需要缴税了呢？
应税交易以”有偿提供“为基本原则，无偿提供的贷款服务不需被视作增值税应税交易，因此无需缴纳增值税。
关键例外情形：
若无偿提供的贷款服务，被税务机关认定为具有”有偿“性质的”隐性对价“（例如通过捆绑销售、价外费用等形式间接获取收益），则仍需按照”贷款服务“税目，依法计算并缴纳增值税。
进项税分摊从“被动调整”到“主动清算”
现行规定：《财税〔2016〕36号》公司兼营免税/简易计税项目时，要求不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算，并没有要求自动清算。
新规要点：实施条例第二十三条：纳税人应按上述公式逐期计算不得抵扣的进项额，并在次年1月纳税申报期内依据全年汇总数据进行清算。
✅操作提示：清算时点与责任明确，若未及时调整差异，将面临滞纳金风险。建议企业建立进项税动态分摊台账，大型企业可引入ERP系统辅助核算。
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