2025年企业所得税税率

时间：2025-01-05 10:44:01 来源：作者：

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一、25%基本税率

基本税率：企业所得税的税率为25%（《中华人民共和国企业所得税法》第四条）

企业所得税的计算公式为：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除金额 - 允许弥补的以前年度亏损。税率通常为25%。

二、适用20%税率

小型微利企业：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税（财政部税务总局公告2023年第6号）

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税（财政部税务总局公告2022年第13号）

对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日（财政部税务总局公告2023年第12号）

简单概括：年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，企业所得税的征收率是5% ，超过300万是按照25%征收。

三、适用15%税率

1. 高新技术企业：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税（《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条）

2. 技术先进型服务企业：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2017〕79号）

3. 平潭综合实验区符合条件的企业：自2021年1月日起至2025年12月31日止，对设在平潭综合实验区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2021〕29号）

4. 注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业：自2020年1月日起至2024年12月31日止，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2020〕31号）

5. 西部地区鼓励类产业：自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业（国家税务总局公告2015年第14号；财政部公告2020年第23号）

6. 横琴粤澳深度合作区：对符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2022〕19号）

7. 中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业：自2020年1月1起，对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税（财税〔2020〕38号）

8. 从事污染防治的第三方企业：对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施）运营维护的企业；执行期限延至2023年12月31日（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2019年第60号；财政部税务总局公告2022年第4号）

三、适用10%税率

1. 国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业：自2020年1月1日起，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税（财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号）

2. 非居民企业：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税；即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条）

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