处置企业使用过的固定资产税率、发票开具？

时间：2023-12-05 11:12:57 来源：作者：

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一般纳税人，处置企业使用过的固定资产怎么开具发票？是按销售货物的税率13%开票吗？享受3%征收率减按2%征收时是按3%开票还是2%开票呢？一图带您轻松了解一般纳税人处置固定资产开票那些事！

一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分以下情形：

处置情形	适用优惠政策	开票要求	应纳税额计算
在2009年1月1日前购入或自制的固定资产；2013年8月1日前购进或自制的小汽车、摩托车、游艇。（未抵扣进项税额）	享受3%征收率减按2%征收增值税	应开具征收率为3%的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。	销售额=含税销售额÷（1+3%）；应纳税额=销售额×2%。
在2009年1月1日后购入或自制的固定资产；2013年8月1日后购进或自制的小汽车、摩托车、游艇。且属于《增值税暂行条例》第十条不得抵扣且未抵扣进项税的情形。	享受3%征收率减按2%征收增值税	应开具征收率为3%的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。	销售额=含税销售额÷（1+3%）；应纳税额=销售额×2%。
购进或自制固定资产为小规模纳税人，在认定一般纳税人后销售。	享受3%征收率减按2%征收增值税	应开具征收率为3%的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。	销售额=含税销售额÷（1+3%）；应纳税额=销售额×2%。
在2009年1月1日后购入或自制的固定资产；2013年8月1日后购进或自制的小汽车、摩托车、游艇。（允许抵扣进项税的情形）	适用税率13%征收增值税	应开具税率为13%的增值税普通发票或者增值税专用发票。	销售额=含税销售额÷（1+13%）应纳税额=销售额×13%
销售自己使用过的除固定资产以外的物品	适用税率13%征收增值税	应开具税率为13%的增值税普通发票或者增值税专用发票。	销售额=含税销售额÷（1+13%）应纳税额=销售额×13%

注意：享受3%征收率减按2%征收增值税，如需要开具增值税专用发票的，可以放弃减税按照3%征收率开具增值税专用发票。销售额=含税销售额÷（1+3%）；应纳税额=销售额×3%。

【知识链接】增值税暂行条例第十条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　　（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
　　（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
　　（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

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