2021年印花税税率表

问题答疑

1、技术合同具体包括哪些？

答：技术合同包括技术转让合同、技术咨询合同、技术服务合同、技术开发合同。

2、技术转让合同具体包括那些？税目一样吗？

答：技术转让包括：专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。

其中，专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目；

专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。

3、技术咨询合同如何判定?

答：技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。

有关项目包括：1.有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；　2.促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；　3.其他专业项目。对属于这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。

4、法律、法规、会计、审计等方面的咨询所立合同需要贴花吗？

答：根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（〔1989〕国税地字第34号）第二条规定：一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

5、网上销售货物，电子订单缴纳印花税吗？

答：根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）规定：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

6、印花税金额不确定的合同，如何贴花？

答：根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号 ）相关规定：有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

7、问：我公司2017年1月与其他公司签订了一份年度意向性的购销合同800万元，约定了单价和数量，未约定具体交货日期，已缴纳印花税。在10月份准备执行的时候，重新签订了有具体交货日期的执行合同，合同金额未变，请问是否还需要缴纳印花税？

答：《印花税暂行条例》第九条已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。 你公司的执行合同是对意向性合同部分条款的修改和完善。根据上述规定，修改后增加金额的，增加部分补缴印花税；修改后未增加金额的，无需补缴印花税。

注意：很多人都以为，只要签订合同就要交印花税，其实这是对印花税的误解哦，合同只是印花税的应收凭证之一，但并不是所有的合同都交印花税

 

印花税减免税优惠总结

根据总局发布的最新减免税代码表，截止2019年7月，目录中列明的印花税减免税优惠项目有67个，按照便于记忆的原则，我将上述优惠项目分为了10类，具体分类情况如下：

第一类，普惠政策，一共有3项。分别是副本抄本免税、资金账簿减半、其他账簿免税。

第二类，小微企业优惠，一共有2项。分别是小微企业借款合同免税，小规模纳税人印花税减征。

第三类，与公益事业相关的优惠，一共有2项。将财产捐赠给政府、福利单位、学校免税。

第四类，与三农相关的优惠，一共有3项。分别是合作社与社员签订的农产品购销合同免税、农村集体经济清产核资免税、农村饮水工程免税。

第五类，与住房相关的优惠，一共有12项。最常用的应该是个人销售或购买住房免印花税。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相关，另外高校学生公寓租赁合同也免。

第六类，与货运凭证相关的优惠，一共有2项。快件行李包裹的托运单据免；特殊的货运凭证，比如军事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路工程临管线运输也是免征的。

第七类，与体育相关的优惠，一共有7项。对北京冬奥会、冬残奥会、第七届世界军人运动会的一些合同免征印花税。

第八类，与特定企业、特定项目相关的优惠，一共有9项。主要是对社保基金、青藏铁路公司、发行单位、飞机租赁企业、石油储备基地、商品储备管理公司的一些合同免征印花税。

第九类，与改制重组相关的优惠，一共有9项。其中第四项是针对所有行业的优惠政策，其他是针对专门的企业或行业的优惠。

第十类，与金融资本相关的优惠，一共有18项。金融和资本市场的税收优惠是这十类优惠中最多的，在此不一一列举。