2025年初级会计职称辅导招生方案 一、月末，结转未交增值税
1.结转预缴增值税
企业应在月末将"预缴增值税"明细科目余额转入"未交增值税"明细科目，
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费—预缴增值税
应当注意的是：
房地产企业预交增值税后，需要在纳税义务发生当月才将"应交税费—预缴增值税"转入"应交税费-未交增值税"，纳税义务未发生前无需结转预交增值税。
2.结转当月应交未交或多交的增值税
月度终了，企业应将当月应交未交或者多交的增值税自"应交增值税"明细科目转入"未交增值税"明细科目。
①对于当月应缴未交的增值税
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交增值税-未交增值税
②对于当月多交的增值税
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
二、缴纳增值税
次月，根据"应交税费"的二级科目—"应交增值税"、"未交增值税"、"简易计税"的贷方余额缴纳增值税。
1.缴纳当月应交增值税
若期末"应交税费-应交增值税"科目的余额在贷方，则次月应根据贷方余额缴纳增值税；若余额在借方，则暂时不用缴纳增值税。
借：应交税费-应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
对于采用简易计税方法的项目：
借：应交税费-简易计税
贷：银行存款
2.缴纳以前期间未交增值税
如果期末"应交税费-未交增值税"科目余额在贷方，则次月应根据贷方余额缴纳增值税；若余额在借方，则证明增值税账户还有余额，暂时无需缴纳增值税。
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
3.减免增值税的账务处理
对于当期直接减免的增值税应当计入当期损益
借：应交税金-应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入/管理费用等
三、应交税费相关科目在财务报表中的列示
1."应交税费"科目下的"应交增值税"、"未交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"增值税留抵税额"等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的"其他流动资产"或"其他非流动资产"项目列示；
2."应交税费——待转销项税额"等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的"其他流动负债" 或"其他非流动负债"项目列示；
3."应交税费"科目下的"未交增值税"、"简易计税"、"代扣代交增值税"等科目期末贷方余额应在资产负债表中的"应交税费"项目列示。
特别说明：
对于房地产行业，一般情况下企业均为一般纳税人，鲜有小规模纳税人，因此本系列文章中对于小规模纳税人的账务处理略，若有个别的房地产企业暂时为小规模纳税人，可比照本文中一般纳税人的简易计税方法下的账务处理进行参考。
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