怎样计算年终奖个人所得税？

  一、年终奖的纳税计算方法

 

1、月工资收入和年终奖收入应缴纳的个人所得税，要分别计算。

    2、找到年终奖对应的适用税率

    （1）如果月收入≧3500，用年终奖除以12，用此结果匹配图1得到适用税率和相应的速算扣除数

    （2）如果月收入<3500，先用年终奖补足月收入与3500的差额，剩余部分再除以12，用此结果匹配图1得到适用税率和相应的速算扣除数

    3、年终奖个税=(年终奖-补足3500的差额)*适用税率-速算扣除数

    注：上文的“月收入”指月应纳税所得额，指应发工资扣除五险一金后的金额。

 

    二、【案例解析】

 

    案例1：李小姐月收入5000元，当月发放年终奖18000元，月工资5000元减3500元免征额，按适用税率3%计算，即：（5000-3500）×3%=45元；年终奖18000元，首先除以12个月为1500元，对应的适用税率3%，则年终奖应缴个税18000×3%=540元。总计李小姐应缴个税45+540=585元。

    案例2：张先生月收入10000元，当月发放年终奖36000元，月工资10000元减3500元免征额，按适用税率20%和速算扣除数555计算（10000-3500）×20%-555=745元；年终奖36000元，除以12个月为3000元，对应适用税率10%和速算扣除数105计算，即：36000×10%-105=3495元。总计应缴个税745+3495=4240元。

    案例3：王先生月收入3400元，当月发放年终奖24100元，月工资3400元不足3500元，用其取得的年终奖收入24100元补足其差额部分100元（3500-3400），再将剩余部分24000元除以12个月为2000元，按适用税率10%和速算扣除数105计算，（24100-100）×10%-105=2295元；总计应缴个税0+2295=2295元。

 

    三、【合理避税】年终奖多发1元，收入有可能少几千甚至上万
 

    当处于税率临界点时，会出现多发1元年终奖，少收入几千甚至几万的情况。

 

举例说明：

    李小姐年终奖是54000元，除以12个月为4500元，按适用税率10%和速算扣除数105计算，应纳税额为：54000×10%-105=5295元。

　　 张先生年终奖是54001元，除以12个月约为4500.08元，由于4500元是临界点，超过4500元至9000元按适用税率20%和速算扣除数555计算，应纳税额为：54001×20%-555=10245.2元。

    由此可见，张先生比李小姐的年终奖多拿1元，但收入反而少：10245.2-5295=4950.2元。