| 今天是月初第一天，会计应该有成果了。首先我把上月所有的记账凭证都拿出来，数了一下，整整47笔了。 (1)借：银行存款 500 000 固定资产——小轿车 120 000 贷：实收资本——刘200000 ——王 300000 ——方 100000 资本公积——资本溢价 20 000 (2)借：现金 80 000 贷：银行存款 80 000 (3)借：营业外支出——罚款 100 贷：现金 100 (4)借：待摊费用 450 贷：现金 450 (5)借：管理费用——网络费 150 贷：待摊费用 150 (6)借：财务费用——支票 60 贷：现金60 (7)借：营业费用——广告费 1 200 ——业务招待费400 ——话费 300 ——名片费 60 贷：现金 1 960 (8)借：管理费用——开办费 10 493.5 ——水电费 434.3 ——车耗费 927 ——修理费 1 400 ——办公费 258 贷：现金 (9)借：其他应收款——刘生 贷：现金 (10)借：银行存款 贷：短期借款 (11)借：财务费用 贷：预提费用 (12)借：低值易耗品——办公桌 ——办公椅 贷：现金 (13)借：长期待摊费用——低值易耗品 贷：低值易耗品——办公桌 ——办公椅 (14)借：管理费用——低值易耗品摊销 贷：长期待摊费用——低值易耗品 (15)借：固定资产——电脑 ——打印机 ——传真机 贷：银行存款 (16)借：低值易耗品——饮水机 贷：现金 (17)借：长期待摊费用——低值易耗品 贷：低值易耗品——饮水机 (18)借：管理费用——低值易耗品摊销 贷：长期待摊费用——低值易耗品 (19)借：管理费用 贷：银行存款 ( 20)借：其他应收款——租房押金 贷：银行存款 (21)借：长期待摊费用——装修费 贷：银行存款 (22)借：管理费用 贷：长期待摊费用——装修费 (23)借：管理费用——业务招待费 贷：现金 (24)借：管理费用——业务招待费 贷：现金 (25)借：无形资产 贷：银行存款 ( 26)借：管理费用 贷：无形资产 ( 27)借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 (28)借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交城市维护建设税 其他应交款——教育费附加 (29)借：应收账款——家家乐 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 (30)借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 其他应交款——教育费附加 (31)借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 (32)借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 其他应交款——教育费附加 (33)借：应收账款——佩佩 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 (34)借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 其他应交款——教育费附加 (35)借：银行存款 贷：预收账款——红蜻蜒 (36)借：银行存款 100 940 财务费用——现金折扣 2 060 贷：应收账款——红蜻蜒 103 000 (37)借：库存商品 10 530 贷：应付账款——菲菲 10 530 (38)借：库存商品 10 506 贷：银行存款 10 506 (39)借：库存商品 6180 贷：应付账款——菲菲 6180 (40)借：库存商品206 贷：银行存款206 (41)借：库存商品 82 400 贷：应付账款——德德 82 400 (42)借：在途物质 6180 贷：应付账款——菁菁 6180 (43)借：预付账款——菲菲 20 000 贷：银行存款 20000 (44)借：管理费用——工资 16 300 营业费用——工资 10 600 贷：应付工资 26900 (45)借：管理费用——福利费 2 282 营业费用——福利费 1 484 贷：应付福利费 3 766 (46)借：主营业务成本 54 077,6 贷：库存商品 54 077.6 (47)借：主营业务成本 8 755 贷：库存商品 8 755 然后我把未登记的明细账继续登记完毕。 1)日记账 银行存款和现金都要记日记账，每天都要记，说白了就是流水账，今天进了多少、出了多少，一笔一笔地按照账本格式登记。这些我早已转交给董莹了。 2)往来账 除了现金和银行存款是日记账外，其他的会计科目都设置了明细分类账。但是因为不可能每个科目都用一个账本，所以我把相似的会计科目放在一个账本中，比如应收账款、应付款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等等这些涉及往来的就全部放到一个账本中，这本账就叫往来账。它们的格式就是三栏式，即借方、贷方和余额。 3)固定资产明细账 固定资产这个科目的核算涉及原值、累计折旧等，它的核算与上面往来只记录金额增增减减不同，具体格式见前面。不过一个企业的固定资产发生的业务不是很多，所以账本一直在用，不用每年都换。 4)进销存明细账 这本账本主要是用来记录存货的，如：原材料、库存商品等，因为这些存货除了记录金额的增增减减，还要记录数量，所以其格式主要是用数量金额式。 5)费用式明细账 一般都是借方多栏式明细账，比如： 借：管理费用——开办费 10 493.5 ——水电费 434 3 ——车耗费927 ——修理费 l 400 ——办公费 258 贷：现金 13 512.8 借方有很多明细，如：水电费、车耗费等等，借方有多栏，所以说账页的格式是根据科目的核算特点来设计的。 6)其他明细分类账 剩下的科目一般都是用三栏式，只记录金额，全部放到一个账本中。但如果根据经济业务的发展，这个科目的核算内容发生了变化，我们就考虑设置其他形式的账本。比如：应交税金，如果涉及的增值税核算很复杂，我们则需采用借方、贷方多栏式明细账。如果其明细很少，只有一个销项，那么我们也可以只用三栏式明细账。 7)总账 总账我们一般都用三栏式的。总账其实就是明细账的汇总，记录时，摘要就写着“某日至某日的发生额”，如果一个月只汇总一次，就写着“某月1日至31日的发生额”。 明细账的填列很简单，你就按照上面的凭证逐一按照固有的格式去填好了。若凭证的金额为借方，你就填借方;若凭证的金额为贷方，你就填贷方。 接着我们汇总记账凭证，所谓汇总记账凭证就是汇总上面47笔凭证中每个科目这个月借方或贷方总的发生额是多少，然后再把汇总的金额填到总账上，总账就是一个汇总。我们工账一般采取的方法是用T字形账户，当然如果有电脑，哪怕只是一个EXCEL，汇总就很方便了。只要你把凭证一笔一笔地录入凭证模板中，然后筛选选择，你就可以知道这个科目的汇总数了 (此部分后面EXCEL中具体讲解)。明细账的具体填制及T字形的汇总方法步骤，参见第一部分。我们把上述凭证的借方贷方发生额汇总后如表21. l所示。 
根据上面汇总的发生额填制每个科目总账，每个科目的摘要都写：l1月1日至30日的发额。如果是借方发生额，则填列在借方;如果是贷方发生额，则填列在贷方。填制完毕后，结出余额。由于期初余额为零，所以本月的余额为借贷方发生额之差，不用再加上期初余额。余额结出如表21.2所示。 
结果发现，现金和银行存款成负数了，我赶快找董莹核对现金和银行存款数额，首先要检查自己是否汇总错误，其次要查老板是否私人垫付了资金，而后面的可能性很大。 结果我们查出老板垫付了现金56 800元，我们将从个人银行卡支付的款项即装修费125400元记人了企业的账户。在小企业里老板的私人资金与企业资金总是混为一谈，我已经见怪不怪了。我们赶忙把其转出： 借：现金 56 800 贷：其他应付款——刘 56 800 借：银行存款 125 400 贷：其他应付款——刘 调整后的发生额和余额如表21.3所示。 
根据利润表上的科目发生额，结转本期利润(如表21.4所示)。 
借：主营业务收入 134 000 贷：本年利润 134 000 借：本年利润 152 052.4 贷：财务费用 2 930 管理费用 71 743.8 营业费用 14 044 营业外支出 100 主营业务成本 62 832.6 主营业务税金及附加402 本年利润显然是亏损了，所得税想都不用想了，想给国家税收做点贡献也不行了;不过这不是季末，就算有利润，也不用缴所得税。所得税是分季预缴，年终汇算清缴，到时再说吧，我还是先把资产负债表和利润表填出来再说。 资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏(如表21 5所示)。 1)“年初余额”栏填列方法 “年初余额”栏的各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本年“年初余额”栏。我们这个月才开始，所以就没有期初余额了。 
2)“期末余额”栏填列方法 (1)根据总账余额直接填列 (2)根据几个总账科目的期末余额计算填列 如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。 (3)根据明细账科目余额计算填列 ①“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账教计提的坏账准备余额后的金额填列。 ②“预收款项”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。 ③“预付款项”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。 ④“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。 (4)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。 利润表的填列都是根据各个账户的发生额来填列的，也就是根据结转的金额来填列的(如表21.6所示)。 
报表终于出来了，我一个月的辛勤劳动终于有成果了。检查一下，资产负债表是否平衡，且资产负债表的未分配利润是否等于利润表上的未分配利润，如为负数当然就是亏损。这是报表中最起码的勾稽关系。
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