2025年初级会计职称辅导招生方案 回到家里，我就迫不及待地打开课本，翻到那张资产负债表和利润表，看那钱到底是怎么从资产负债表的右边跑到左边，又从资产负债表的左边跑到利润表中的成本和费用中的;递减收入后得到的利润，剔除所得税、费用后变成净利润，也就是老板赚的钱，却不拿出去吃喝玩乐，仍然留在企业继续经营，让企业发展壮大，于是那钱就从利润表上跑到资产负债表的右下方，成为了所有者权益的一部分，即相当于老板又投入了资金。 那么，整个资产负债表和利润表就是钱在那儿跑来跑去?整个企业就是让钱在跑来跑去?好像是这样噢。那么报表上的会计科目就都是钱啦，啊，我知道啦，他们都是钱的名字，钱一天到晚跑来跑去，而且变来变去，在不同的地方有不同的形式，自然在不同的地方就有不同的名字，我突然觉得自己像发现新大陆似的。于是，我按照这个思路把那些常用的会计科目的含义都梳理一遍。首先，从源头开始，也就是从资产负债表的右边开始。 一. 钱的来源：企业经营所需的资金从哪里来? 1)负债类：欠着别人的，即用别人的钱经营，借鸡生蛋。 短期借款：从银行或其他金融机构借来的款项，期限在1年以下，要不怎么叫短期呢? 长期借款：从银行或其他金融机构借来的款项，期限在1年以上，包括1年期借款。 应付账款：购买商品或服务应该支付却还没有支付的款项，欠着别人的钱不给，相当于拿别人的钱给自己用，而且还不用付利息。难怪国美电器可以利用供应商的钱去搞房地产，你想，他把电器卖给消费者，收的是现金，而他的进货款项却可以是应付账款，这不是空手套白狼吗? 预收账款：有的企业很牛，要先付钱再给货，所以又多了一部分经营的资金。 应交税金：那就和应付账款一样喽，应该交的税金还没有交，欠着国家的，但是国家的欠不了多久，有一个纳税申报期限，超过这个期限就会受到惩罚，但在这个期限内企业还是可以用这笔资金的。 应付工资：应该支付却还没支付给员工的工资，现在很多企业发生拖欠员工工资的现象，都是为了企业经营，因为这相当于无利息的借款。 应付福利费：应该支付还没支付的福利费，福利费主要应用于职工生活困难补助、职工医药费、职工工伤赴外地就医路费以及企业福利部门的各项开支。 其他应付款：其他应该支付还没支付的款项，中国人总是喜欢用“其他”，找不到具体名目的时候，就放在“其他”里面。 2)所有者权益：股东自己投入的钱。 实收资本：就是股东自己投入注册资本的那部分钱。 资本公积：假如3个人商量一起注册一家公司，注册资本为150万元，那么实收资本为150万元;甲出现金50万元，乙也出现金50万元，丙出一套房屋，也算50万元，3人各占股份1/3，而丙出的这套房屋市场值为55万元，那这多出的5万元就为资本公积，即实际留在企业里的资金是155万元，150万元注册资本，5万元资本公积。 盈余公积：企业经营，赚了钱、交了税后就全是股东的了，股东可以把这部分钱相互分了，用于个人花费，但是国家规定不允许全分了，必须留出10%放在企业里继续经营，这就是盈余公积，也就是说你的盈利若有余，就要积累起来，全分了、吃光花光，企业就永远都长不大，说不定还会破产，这就叫不进则退。 未分配利润：扣除了盈余公积金剩下的利润是可以分的，但是在没有分之前，还是留在企业里继续经营;如果你永远不分，那就永远都留在企业。 二. 钱的去向：钱从资产负债表的右边来了，那又去了哪里呢? 资产类： 库存现金：一部分钱放在柜子里就叫库存现金。 银行存款：一部分钱存在银行就叫银行存款。 原材料：一部分钱买了用于生产的材料就变成了原材料。 固定资产：一部分钱买了像机器设备这种大宗物品的就变成了固定资产。 应收账款：一部分钱是买了商品又把商品卖出去，款却还没收回来，就变成了应收账款，转了两个圈，先变成商品，然后又变成了应收账款。无形资产：一部分钱买了商标或专利什么的，就 这部分钱就变成了无形资产，因为商标专利这些东西是看不见摸不着的呀! 预付账款：一部分钱用于购买那些很牛的企业的商品，这样的企业需要先付钱，后给货，在付钱后给货前的这一部分款项就是预付账款啦! 三.钱的去向：继续流动，从资产负债表的左边继续前进，下一站是成本费用及损益类。 企业买了材料、买了设备都是为了生产，即钱跑到左边是为生产作准备的。 生产成本：生产产品要消耗原材料、磨损固定资产，还要付工人工资，所有的这些加起来就是生产成本，即资产负债表左边的原材料减少了，固定资产的价值也减少啦，现金也减少啦，都跑到利润表的成本里去啦。 制造费用：企业生产车间的所有花费，如：车间的水费、电费，车间管理人员的工资等等这些加起来就是制造费用。 营业费用：销售过程中发生的费用，一般叫营业费用。 财务费用：一般是给银行的手续费和利息。 管理费用：就是管理过程中发生的不属于上述各项的费用，一般叫管理费用。 主营业务收入：企业主要业务的收入，就像你的主要收入就是工资收入啦。 其他业务收入：企业其他的业务收入，就像你兼职取得的收入一样。营业外收入：就是企业的偶然所得，就像你突然有一天买彩票中了大奖一样。 那对应的与之相匹配的就有： 主营业务成本：企业主要业务发生的成本。 其他业务成本：企业其他业务发生的成本。 营业外支出：既然有偶然所得，就有意外之失，这就是人生无常，有得必有失呀! 知道了科目，就知道了账户了，每个科目都有对应的账户，账户就是一个表格，比如：说到银行存款，我们想到的是银行里存的款项，但一说银行存款账户，我们想到的却是一个表格，里面记录着银行存款的进进出出。 我们经常碰到的科目可能就这些吧，困了，该休息了，剩下的我还是以后慢慢领悟吧!
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