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非同一控制下的企业合并经典的的两笔抵销分录

时间:2020-01-16 10:32:03  来源:  作者:

 第一笔抵销分录(资产负债表合并抵消)

借:商誉

股本

资本公积

其他综合收益

盈余公积

年末未分配利润

贷:长期股权投资

少数股东权益

第二笔抵销分录:

(利润表及利润分配表抵消)

借:年初未分配利润

投资收益

少数股东损益

贷:年末未分配利润

提取盈余公积

向股东分配利润

 

 

这其实就是经过调整后的子公司利润分配分录,阐述了上一笔抵消分录中子公司所有者权益项目金额的来源。


新准则下,不恢复子公司盈余公积,子公司的盈余公积反映到了合并报表的未分配利润中,合并报表的盈余公积仅反映母公司的盈余公积变动情况。为了便于理解,可以考虑公司做第一年合并,经过权益法调整的投资收益与 子公司的提取盈余公积、向所有者分配的利润、年末未分配利润进行了抵消,其中子公司计提的盈余公积通过投资收益的这个抵消调整转移到了合并报表的未分配利润中。

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