2025年初级会计职称辅导招生方案 （一）进项税额的核算 1.企业从国内采购货物： 借：材料采购（物资采购）等
应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等 2.企业接受投资转入货物： 借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
原材料等
贷：实收资本 3.企业接受捐赠的货物： 借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
原材料等
贷：营业外收入（资本公积） 4.企业接受应税劳务（提供加工、修理修配劳务）： 借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
委托加工物资（委托加工材料）等
贷：银行存款等 5.购进免税农业产品： 借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
材料采购（物资采购）等
贷：银行存款等 6.企业进口货物： 借：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额）
材料采购（物资采购）等
贷：银行存款等 7.企业购入固定资产： 借：固定资产
贷：银行存款等 8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的： 借：材料采购（物资采购）等
贷：银行存款等 9.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务： 借：材料采购（物资采购）等
贷：银行存款等 10.企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票（不包括购入免税农业产品）： 借：材料采购（物资采购）等
贷：银行存款等 （二）销项税额核算 1.企业向外销售货物或提供应税劳务： 借：银行存款等
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）等 2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者： 借：应付股利（应付利润）
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）等 3.小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务： 借：银行存款等
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税
主营业务收入（产品销售收入）等 4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。 其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，直接作销售处理，则： 借：在建工程等
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入） 另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为： 借：在建工程
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
库存商品（产成品）等 5.企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税： 借：长期投资（长期股权投资）
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入） 或： 借：长期投资（长期股权投资）
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）等 6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则： 借：应付福利费（应付职工薪酬）
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入） 或： 借：在建工程
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）
库存商品（产成品） 7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税： 借：营业外支出
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入） 或： 借：营业外支出
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
主营业务收入（产品销售收入）
库存商品（产成品） 8.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税： 借：应收账款等
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
其他业务收入 企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额： 借：其他应付款
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（销项税额）
营业外收入 （三）出口退税的核算 按照规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税，企业在收到出口货物退回税款时： 借：银行存款
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（出口退税） 企业已办理出口退税后，发生退货或退关的，应补交已退回的税款： 借：应交税费（应交税金）——应交增值税（出口退税）
贷：银行存款 （四）进项税额转出的核算 企业购进的材料物资改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目： 借：在建工程
或应付职工薪酬（应付福利费）
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额转出） 企业在财产清查中发现的库存材料物资、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为： 借：待处理财产损溢——流动资产损失
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（进项税额转出）
主营业务收入（产品销售收入）
库存商品（产成品）等 （五）缴纳增值税税额的核算 一般纳税人工业企业按规定预缴增值税时： 借：应交税费（应交税金）——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款 次月初结算上月税款时需要补缴税款时，作与上述同样分录；收到退回多缴的税款时，作如下会计分录： 借：银行存款
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税（已交税金） 小规模纳税人工业企业预缴税款时，作如下会计分录： 借：应交税费（应交税金）——应交增值税
贷：银行存款 次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录；需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录： 借：银行存款
贷：应交税费（应交税金）——应交增值税 备注说明：本例按新准则讲解，括号内的科目是执行《企业会计制度》的企业使用的会计科目。
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