2025年初级会计职称辅导招生方案 案例 在企业日常的费用支出中，会议费是一项常见支出。可是，你听说过哪家企业常年在餐桌上边吃饭边开会，单凭餐饮发票就列支巨额的会议费吗？听起来难以置信，但北京市国税局第一稽查局税务人员却发现某大型药企G公司在餐桌上竟吃出了1亿元的“会议费”！ 稽查人员发现，G公司“营业费用—小型研讨会”科目项下核算的会议费用高达1亿元。该公司税务总监介绍，他们的医药代表经常邀请各医院医生召开小型会议，介绍公司产品的药效和临床经验等情况。检查组发现，仅从报销凭证看，G公司小型研讨会的地点大多在餐厅包间。因此，检查组对该公司这项会议费用的列支提出了质疑。 对此，G公司税务总监辩称，小型研讨会是医药行业开展业务宣传的主要形式之一，由于参会的医生工作繁忙，在午间或晚上下班用餐时间互动交流，故会议地点选在餐馆，会议费用体现在餐费发票上。借用G公司税务总监的解释就是：“我们只不过是吃饭的时候谈点事”。在他看来，请医生吃饭的目的也是为了推销药品，这是整个行业普遍存在且不得已而为之的营销模式，应作为企业的一项合理费用。 分析 检查组认为，会议费与餐费不能简单混同，财务报销凭证也应有区别。根据规定，列支会议费的入账材料应反映会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准及支付凭证。餐费发票只能反映用餐的事实，却无法反映小型研讨会的内容及形式。除餐费发票，企业应提供其他合法有效的凭证，形成一个证据链，证明该项会议费是真实发生且与取得收入直接相关的支出。G公司仅凭餐费发票就直接按会议费入账核算并申报扣除，难以让人信服。 在税务稽查实践中，企业因生产经营需要而宴请或工作餐的开支应属于业务招待费范畴。既然只能证明请医生用餐，那就要按业务招待费来对待。因此，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条之规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。根据这一规定，检查组对超出扣除限额的部分给出了纳税调整的处理意见。 的确，医药企业“吃饭的时候谈点事”似乎已经成为整个行业内人士心知肚明的“潜规则”。但税法是严肃的，容不得半点瑕疵，任何经不起推敲的税务处理都存在涉税风险。企业需不断提高税法遵从度，对可能存在的涉税风险及时识别、分析和控制。在上述的案例中，G公司作为一家跨国的大型制药企业，在被实施税务稽查之前，并未对每年1亿元的会议费支出给予应有的重视，也未意识到小餐桌上可能存在的涉税风险，税务风险分析与控制更无从谈起。 建议 对于大企业而言，提高风险防控意识、建立一套科学的、有效的风险控制体系的重要性不言而喻。那么，大企业应如何防控税务风险，避免逾越税法的“红线”呢？ 国家税务总局在2009年下发《大企业税务风险管理指引（试行）》，旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。在该文件中，国家税务总局对大企业提出了税务风险管理的要求。一方面，企业应确保生产经营决策、会计处理及纳税申报符合税法的规定，提高税法的遵从度；另一方面，企业应结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。 作为大企业的监管方，税务机关也应强化对大企业的事前提示、事中监控和事后监督，有效的引导企业提高风险防范意识，建立健全税务风险管理体系。结合G公司的情况看，税务机关今后还需要加强宣传和培训，向大企业管理层宣传风险控制理念，提升企业对税务风险的重视程度。培训最好采取理论与案例相结合的方式，通过大量真实的案例提示企业可能存在的税务风险点，并引导企业开展有针对性的税务风险检测。 同时，税务机关还应该组建风险控制团队，设立税务风险指标，科学实施风险评估。在此基础上，风险控制团队应该与税务稽查部门通力合作，对风险较高的大企业实施重点稽查，不断提升大企业整体的税法遵从度。尤其应该强化的一项工作，就是要建立企业税务风险控制成果的反馈机制，确认涉税风险控制措施在企业内部已经落到实处，监督涉税风险管理的效果，避免企业被动应付风险提示。
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