2025年初级会计职称辅导招生方案 近年来，随着经济的发展，个人收入迅速增长，不管是薪金增长还是兼职创收，一些人的钱包鼓了起来。不过这个幸福的时刻也往往容易让人忽略掉某些细节，很多人认为得到的报酬越多，扣去的税款也应该越多。但事实上，如果你稍稍变化一下方法，那么同一份报酬需缴纳的税收会有所不同。也就是说，在获得收入时并不是对方支付得越多越好，支付多，缴税也多，而个人拿到的却未必多。一定要计算税后收入，掌握一些个税筹划的小技巧。
一、分拆所得，降低适用税率
根据国家税务总局《关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》规定，对于在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可以单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对于每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税额。如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足2000元，可将奖金收入减除“当月工资与2000元的差额”后的余额作为应纳税所得额，并据以计算应纳税款。如果该项奖金所得一次性发放，由于其数额相对较大，将使用较高税率。这时，如果采取分摊筹划法，就可以节省不少税款。
[例1]：小李2008年3月份取得工资、薪金2500元，当月又一次性获得公司奖金9000元，那么，按照规定，他应该缴纳的个人所得税款计算过程如下：工资部分应纳税额为（2500－2000）×10%=50（元）；奖金部分应纳税额为9000×20%－375=1425（元）；3月小李共应纳税为50 1425=1475（元）。到了2008年4月份，小李同样还得缴纳50元的个人所得税，这样小李3月、4月2个月共应纳税1475 50=1525（元）
其实，如果小李和公司老板商议一下，将奖金分为2次下发，即3月、4月每月平均发放4500元，这样，小李2个月的纳税情况起了变化：3月、4月应纳税额各为（2500 4500－2000）×15%－125=625（元）则2个月共应纳税625×2=1250元。通过上述计算可以知道，第二种发放奖金的方法可以使小李少缴纳税款1525－1250=275元。
二、将部分工资、薪金适当福利化
一般来说，工资、薪金收入超过2000元就要缴纳个人所得税。而在实际运作过程中，如果将超过个人所得税免征额的工资、薪金收入部分用于职工福利支出，这将减少了个人支出，同时减少计税收入，降低其个人所得税负担。单位通常可以采用以下几种方式降低计税工资、薪金所得，提高职工的福利待遇：（1）提供交通便利。如开通班车、免费接送职工上下班，或者每月报销一定额度的交通费用。（2）为职工购房提供一定期限的贷款，之后每月从其工资额中扣除部分款项，用于归还贷款。这样可以减轻职工的贷款利息负担。（3）为新调入职工提供周转房。（4）提高职工的办公条件，为其配备办公设施及用品，比如为职工配备笔记本电脑及电脑耗材等，但在操作中要注意办公设施及用品的所有权属于单位，列入单位的固定资产，职工拥有使用权，职工调出单位时要将相应的物品归还单位。如果所购置的办公用品所有权归个人，则相当于对职工进行了实物性质的分配，要按照物品的价值计算征收个人所得税。
[例2]：王教授每月工资为5350元，每月需支付：房租2100元、交通费120元、电话费150元，食堂用餐200元。除去以上固定开支，王教授可动用收入为2780元。王教授每月应纳税额为（5350－2000）×15%－125=377、5元。
假如以上每月固定支出由学校采取实报实销方式负担，而每月工资下调为2780元，则每月应纳税额为（2780－2000）×10%－25=53元。经筹划后，学校支出不变，但王教授每月可节税377、5－53=324、5元，全年共节税324、5×12=3894元。
三、选择不同的所得形式
工资、薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税率，劳务报酬所得适用的是20%、30%、40%的三级超额累进税率。显然，相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得的税收负担是不相同的。这样，在一定条件下，将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开、合并或相互转化，就可以达到节税的目的。
[例3]：王先生是某公司职工，月工资收入为2500元。2008年3月份，王先生从某广告公司获得劳务报酬2000元。
根据个人所得税法的相关规定，王先生的纳税情况如下：工资薪金所得应纳税额为（2500－2000）元×10%＝50元，劳务报酬所得应纳税额为（2000－800）元×20%＝240元，这两项所得王先生共纳税额＝50元＋240元＝290元。如果王先生将这两项所得合并为工资、薪金所得共同纳税，则王先生3月份应纳税额为（2500 2000－2000）×15%－125＝250元。显然，对于王先生而言，将两项所得合并纳税更合算，较前者可节税290－250=40元。
为达到此目的，王先生需将其劳务报酬所得转化为工资薪金所得。前者与后者的本质区别在于，后者提供所得的单位与个人之间存在着稳定的雇佣与被雇佣的关系，而前者不存在这种关系。因此，王先生可以根据自己的需要与广告公司签订合同，建立固定的雇佣关系，一年可节税40×12=480元。
在某些情况下，将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节省税收。如陈先生系一高级工程师，2008年4月获得某公司的工资类收入30000元。如果这份所得按工资、薪金所得计算纳税，则陈先生应纳税额为（30000－2000）×25%－1375＝5625元；如果这份所得按劳务报酬所得计算纳税，则陈先生应纳税额为30000×（1－20%）×30%－2000＝5200元。因此，如果陈先生和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则他可以节税5625－5200=425元。
结论：一般来说，在应纳税所得额较低时（20000元以下），工资薪金所得适用税率比劳务报酬所得适用税率要低，这时在可能的情况下将劳务报酬所得转化为工资薪金所得，可以达到节税目的；而在应纳税所得额较高时（20000元以上），在可能的情况下将工资薪金所得转化为劳务报酬所得，则可以达到减轻税收负担的目的。
四、分解稿酬所得
个人所得税法规定，稿酬所得按次纳税，以每次出版，发表取得的收入为一次。但对于不同的作品可以分开计税。同时还规定，两个或两个以上的个人共同取得的稿酬所得，每个人都可以按其所得的收入分别按税法规定进行费用扣除。这些规定为纳税人提供了纳税筹划的空间。
1.系列丛书法
如果某些著作可以分解成几个部分，以系列著作的形式出版，则该著作被认定为几个单独的作品，分别计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。值得说明的是，这种发行方式应使每本书的人均稿酬低于4000元（根据税法规定，在稿酬所得低于4000元时，实际抵扣标准大于20%）。
[例4]：谷教授准备出版一本关于人力资源管理的著作，预计获得稿酬所得10000元。
如果以1本书的形式出版该著作，则谷教授应纳税额＝10000元×（1-20%）×20%×（1-30%）＝1120元。如果该著作可以分解成4本的系列丛书的形式出版，则谷教授应纳税总额＝[（10000/4）-800]元×20%×（1-30%）×4＝952元。由此可见，经过筹划，谷教授可少缴税款168元。
2.著作组法
如果一项稿酬所得预计数额较大，可以通过著作组法，即一本书由多个人共同撰写。与上述方法一样，这种筹划方法也是利用低于4000元稿酬的800元费用抵扣，该项抵扣的效果大于20%的标准。著作组法不仅有利于加快创作速度、集思广益、扩大发行量、积累著作成果，而且可以达到节税的目的。
使用这种筹划方法，虽然达到了节税的目的，但每个人的最终收入可能会比单独创作时少。因此，这种筹划方法一般用在著作任务较多时，比如成立长期合作的著作组，或将自己的亲属列为著作组成员。
结论：纳税人应尽量避免一次性取得大额收入，在合法的前提下将所得均衡分摊或分解，增加扣除次数，降低应纳税所得额。在实行累进税率时，还可以避免档次爬升现象的出现。
其实，我们每个人的头脑中都应具有一定的节税意识。当我们纳税时，我们应该先问问自己，我是不是应该享受税收优惠？计税依据是什么？如果没有时间去查资料，可以到税务专家那里去咨询一下，这将利于帮助你认识税法，了解税法。在此基础上，充分利用税收政策，做到既要依法纳税，又不冤枉多缴税款，实现纳税人权利与义务的统一。
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