某公司新收入准则下核算细则

 第一条 目的

 

为适应新收入准则的运用， 加强集团公司的账务管理， 特制定本 细则。

第二条 适用范围 此项细则适用于房屋建造项目。

 

第二章 具体核算要求

 

第三条 在 2018 年新收入准则实施的过渡期，依据“调表不调 账”的原则进行会计核算， 即依据交房时点在金蝶EAS系统中结转收 入和成本，在填报季度、半年度、年度报表时针对满足时段结转收入 和成本的项目进行调整。

第四条 根据《企业会计准则第14 号——收入》规定，企业核 算收入有按时点和按时段两种结转收入的方法，依据集团实际情况， 进行细分。其中， 按时段结转收入的对象：一次性付款的物业；按时 点结转收入的对象：银行按揭的物业及其他。

一次性付款包含： 一次性付清全部物业款项、 个人采用信用贷款 一次性付清全部物业款项。

按时段按转收入的时点选择原则为：以签订合同时间和一次性付 款合同金额全款到账时间孰晚。

交房时点为：入伙通知书约定的交付时间。

 

第五条 现房销售 2018 年处理按照原来方式进行处理，依然按照月度进行账务处理和填报报表。

 

第六条 针对有已售未结期房的项目处理要求如下：

 

1、一次性付款的部分在未达到交房时点（非五大责任主体联 合验收时点）前，金蝶EAS系统中不做结转收入、成本的账务 处理，只在季度、半年度、年度报表中按照完工百分比结转收 入和成本。

2、在达到交房时点时，在金蝶EAS系统中结转收入和成本， 正常填报财务报表。

第七条 针对期房项目的处理要求如下：

 

1、 在未达到交房时点同时满足按时段确认收入条件的情况下， 金蝶 EAS系统中不做结转收入、成本的账务处理，只在季度、 半年度、年度报表中按照完工百分比结转收入和成本。

2、在达到交房时点时，在金蝶 EAS系统中结转收入和成本， 正常填报财务报表。

第八条 按时段结转收入计算方法： 完工百分比 =累计投入价值 / 动态总成本 。

在 2018 年 3 月，结转收入 =（期初已售未结一次性付款合同金额+当期一次性付款合同金额）* 完工百分比；结转面积=（期初已售未 结一次性付款合同面积+当期一次性付款合同面积）* 完工百分比。

在 2018 年 6 月、9 月、12 月，结转收入 =（期初已售未结一次性 付款合同金额 +当期一次性付款合同金额）* 完工百分比 - 以前季度累计结转收入；结转面积=当期一次性付款合同面积* 完工百分比 - 以前季度累计结转面积。

 

按时段结转成本依据收入和成本配比原则， 计算方法为： 单方成 本* 结转面积。

第九条 “投入价值”是根据工程形象进度进行判断和计算的， 不是支付工程款金额， 也不是收到工程款发票金额。 根据工程形象进 度计算前期工程费用、基础设施建设费用、建筑安装工程费用、公共 配套设施建设费用这四项的投入价值。 而土地、 资本化利息及前期工 程费用中涉及的代理费、 政府性费用已经实际发生的， 按照实际金额 计算其投入价值。

第十条 利润表需要调整的科目涉及但不限于：主营业务收入、 主营业务成本、税金及附加、所得税费用；资产负债表需要调整的科 目涉及但不限于存货、 预收账款、应交税费、应付账款、未分配利润。

第十一条 税务处理按照原来方式进行处理， 不遵循新收入准则 的变化。