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某公司新收入准则下核算细则

时间:2020-09-30 09:13:47  来源:  作者:

第一章 总 则

 第一条 目的
 
为适应新收入准则的运用, 加强集团公司的账务管理, 特制定本 细则。
第二条 适用范围 此项细则适用于房屋建造项目。
 
第二章 具体核算要求
 
第三条 在 2018 年新收入准则实施的过渡期,依据“调表不调 账”的原则进行会计核算, 即依据交房时点在金蝶EAS系统中结转收 入和成本,在填报季度、半年度、年度报表时针对满足时段结转收入 和成本的项目进行调整。
第四条 根据《企业会计准则第14 号——收入》规定,企业核 算收入有按时点和按时段两种结转收入的方法,依据集团实际情况, 进行细分。其中, 按时段结转收入的对象:一次性付款的物业;按时 点结转收入的对象:银行按揭的物业及其他。
一次性付款包含: 一次性付清全部物业款项、 个人采用信用贷款 一次性付清全部物业款项。
按时段按转收入的时点选择原则为:以签订合同时间和一次性付 款合同金额全款到账时间孰晚。
交房时点为:入伙通知书约定的交付时间。
 
第五条 现房销售 2018 年处理按照原来方式进行处理,依然按照月度进行账务处理和填报报表。
 
第六条 针对有已售未结期房的项目处理要求如下:
 
1、一次性付款的部分在未达到交房时点(非五大责任主体联 合验收时点)前,金蝶EAS系统中不做结转收入、成本的账务 处理,只在季度、半年度、年度报表中按照完工百分比结转收 入和成本。
2、在达到交房时点时,在金蝶EAS系统中结转收入和成本, 正常填报财务报表。
第七条 针对期房项目的处理要求如下:
 
1、 在未达到交房时点同时满足按时段确认收入条件的情况下, 金蝶 EAS系统中不做结转收入、成本的账务处理,只在季度、 半年度、年度报表中按照完工百分比结转收入和成本。
2、在达到交房时点时,在金蝶 EAS系统中结转收入和成本, 正常填报财务报表。
第八条 按时段结转收入计算方法: 完工百分比 =累计投入价值 / 动态总成本 。
在 2018 年 3 月,结转收入 =(期初已售未结一次性付款合同金额+当期一次性付款合同金额)* 完工百分比;结转面积=(期初已售未 结一次性付款合同面积+当期一次性付款合同面积)* 完工百分比。
在 2018 年 6 月、9 月、12 月,结转收入 =(期初已售未结一次性 付款合同金额 +当期一次性付款合同金额)* 完工百分比 - 以前季度累计结转收入;结转面积=当期一次性付款合同面积* 完工百分比 - 以前季度累计结转面积。
 
按时段结转成本依据收入和成本配比原则, 计算方法为: 单方成 本* 结转面积。
第九条 “投入价值”是根据工程形象进度进行判断和计算的, 不是支付工程款金额, 也不是收到工程款发票金额。 根据工程形象进 度计算前期工程费用、基础设施建设费用、建筑安装工程费用、公共 配套设施建设费用这四项的投入价值。 而土地、 资本化利息及前期工 程费用中涉及的代理费、 政府性费用已经实际发生的, 按照实际金额 计算其投入价值。
第十条 利润表需要调整的科目涉及但不限于:主营业务收入、 主营业务成本、税金及附加、所得税费用;资产负债表需要调整的科 目涉及但不限于存货、 预收账款、应交税费、应付账款、未分配利润。
第十一条 税务处理按照原来方式进行处理, 不遵循新收入准则 的变化。
 

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