合并报表-内部交易固定资产抵销分录

时间：2017-09-22 15:57:16 来源：作者：

甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为80万元，售价为100万元，增值税税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门。假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧。为简化起见，假定2004年全年提取折旧。乙公司另行支付运杂费3万元。要求：根据上述资料，作出如下会计处理：（1）2004~2007年的抵销分录。（2）如果2008年年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理？（3）如果2008年年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理？（4）如果该设备用至2009年仍未清理，作出2009年的抵销分录。（5）如果该设备2006年年末提前清理而且产生了清理收益，则当年的抵销将如何处理？
答案：
（1）2004~2007年的抵销处理：
①2004年的抵销分录：
借：营业收入 100
贷：营业成本 80
固定资产－原价 20
借：固定资产－累计折旧 4
贷：管理费用 4
②2005年的抵销分录：
借：未分配利润－年初 20
贷：固定资产－原价 20
借：固定资产　－累计折旧 4
贷：未分配利润－年初 4
借：固定资产－累计折旧 4
贷：管理费用 4
③2006年的抵销分录：
借：未分配利润－年初 20
贷：固定资产－原价 20
借：固定资产　－累计折旧 8
贷：未分配利润－年初 8
借：固定资产－累计折旧 4
贷：管理费用 4
④2007年的抵销分录：
借：未分配利润－年初 20
贷：固定资产－原价 20
借：固定资产－累计折旧 12
贷：未分配利润－年初 12
借：固定资产-累计折旧 4
贷：管理费用 4
（2）如果2008年年末不清理，则抵销分录如下：
①借：未分配利润-年初 20
贷：固定资产－原价 20
②借：固定资产　－累计折旧 16
贷：未分配利润－年初 16
③借：固定资产－累计折旧 4
贷：管理费用 4
（3）如果2008年年要清理该设备，则抵销分录如下：
借：未分配利润－年初 4
贷：管理费用 4
（4）如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下：
①借：未分配利润－年初 20
贷：固定资产－原价 20
②借：固定资产－累计折旧 20
贷：未分配利润－年初 20
（5）如果乙公司于2006年年末处置该设备，而且形成了处置收益，则当年的抵销分录如下：
①借：未分配利润－年初 20
贷：营业外收入 20
②借：营业外收入 8
贷：未分配利润－年初 8
③借：营业外收入 4
贷：管理费用 4

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